Налоговая система Португалии

Налоговая система Португалии

Кто платит налоги в Португалии

Как и в большинстве стран, налоги в Португалии платят физические и юридические лица, совсем простыми словами – люди и компании, то есть. В свою очередь они могут быть как налоговыми резидентами, так и нерезидентами.

К резидентам относятся люди и компании, которые платят налоги в Португалии и имеют право на налоговые льготы. Для этого они пребывают в стране более 183 дней в году, а компания должна иметь в Португалии главный офис.

К нерезидентами относятся люди, которые находятся в Португалии меньше 183 дней в году, они не становятся налоговыми резидентам страны. При этом они платят налог с дохода, полученного в Португалии, и с некоторых других операций: например, при покупке недвижимости или продаже бизнеса.

Основные налоги в Португалии

Физические и юридические лица платят подоходный, социальный, налоги на прирост капитала и на дивиденды, гербовый сбор, ежегодный муниципальный налог и налог на недвижимость при переходе права собственности.

Для юридических лиц также предусмотрен НДС, а также еще один налог – налог у источника, если налоговые резиденты Португалии выплачивают дивиденды, роялти или проценты компаниям-нерезидентам, у которых нет постоянного представительства в Португалии.

Если подоходный налог физических лиц превышает это 80 000 € в год, юридических — 1500 000 €, а при владении недвижимостью стоимость объекта сотсавляет более 600 000 €, то дополнительно оплачиваются так называемые налоги на богатство. Чаще всего данный налог оплачивают владельцы квартир в центре Лиссабона. 

Есть еще один интересный нюанс, если стоимость недвижимоси оценивается дороже 600 000 €, то превышающая часть суммы облагается дополнительным ежегодным налогом по ставке 0,7%. Например если квартира оценивается в сумму 650 000 €, то на остаток в размере 50 000 € добавляется налог по ставке 0,7%.

Подоходный налог в Португалии

Налог для физических лиц. Физические лица платят подоходный налог с доходов от трудовой и предпринимательской деятельности, арендной платы, а также от роялти и процентов.

Нерезиденты платят НДФЛ только на доход, полученный в Португалии. Ставка фиксированная — 25%.

Для налоговых резидентов Португалии этот налог рассчитывается по прогрессивной шкале — от 14,5 до 48%.

Ставка подоходного налога в 2021 году

Сумма доходов	Ставка подоходного налога для резидентов	Сумма вычитаемого налога
До 7112 €	14,5%	0 €
От 7113 до 10 732 €	23%	604,54 €
От 10 733 до 20 322 €	28,5%	1194,8 €
От 20 323 до 25 075 €	35%	2515,63 €
От 25 076 до 36 967 €	37%	3017,27 €
От 36 968 до 80 882 €	45%	5974,54 €
От 80 882 €	48%	8401,21 €

Мы обязаны затронуть еще один немаловажный нюанс, если физлицо сумарно получает больше 80 000 €, то с него взимается дополнительный налог только на ту часть дохода, которая превышает 80 000 €. И тут еще один момент в том, что первые 170 000 € полученные сверх 80 000 € облагаются налогом по ставке 2,5%, а остальная сумма — по ставке 5%.

Рассмотрим на примере, доход резидента 300 000 € в год. Ему нужно уплатить 144 000 € по ставке 48%, 4250 € со 170 000 € по ставке 2,5% и 2500 с 50 000 € по ставке 5%, всего — 150 750 €.

Соответсвенно, работодатель самостоятельно вычитает и оплачивает подоходный налог из зарплаты резидента, который у него работает по найму. Но тем не менее, сотрудник все равно  обязан подавать декларацию о доходах.

Также предусмотрен так называем налоговый льготный период в первые 10 лет резидентства в Португалии, по которому подоходный налог оплачивается по фиксированной ставке 20%. При этом доход полученный заграницей налогами не облагается. 

Для получения льготного периода нужно подать соответствующее заявление в ФНС Португалии. 

Налог для юридических лиц. 

Итак, все компании в Португалии платят подоходный налог с чистой прибыли. Компании-нерезиденты платят налог с прибыли, полученной в Португалии в размере 25%.

Компании-резиденты платят 21% налога со всей прибыли. Если данный резидент работает в области сельского хозяйства, коммерции или промышленного производства предусмотрена пониженная ставка в размере 17% на первые 25 000 € годового дохода, остальной доход облагается стандартной ставкой 21%.

Например, доход компании-резидента — 100 000 € в год из которых четверть от этой суммы (25 000 €) облагается налогом по ставке 17%, что составляет 4250 € к уплате, а остальные 75 000 € прибыли облагаются ставкой 21%, что равно 15 750 € налога. Итого, суммарно нужно заплатить 20 000 € налогов со 100 000 €.

Компании которые получают более 1 500 000 € в год, оплачивают дополнительный налог с той части дохода, которая превышает 1 500 000 €. Под действие этого закона попадают как компании-резиденты, так и нерезиденты, у которых в Португалии есть постоянное представительство, например офис или производство.

Ставки дополнительного налога на прибыль компаний

Доход компании	Ставка дополнительного налога на прибыль	Муниципальный налог
До 1 500 000 €	–	1,5 %
От 1 500 000 € до 7 500 000 €	3 %
От 7 500 000 € до 35 000 000 €	5 %
От 35 000 000 €	9 %

Пример: доход компании-резидента — 40 000 000 € в год. Основной налог по ставке 21% составит 8 400 000 €. Дополнительный налог по ставке 3% составит 180 000 €, по ставке 5% — 1 375 000 €, по ставке 9% — 450 000 €. Всего нужно уплатить 10 405000 €.

Финансовая отчетность и аудит для компаний-резидентов. 

Ежегодно в течение 3-х месяцев после окончания финансового года на собрании акционеров утверждается финансовая отчетность о балансе, доходах и поступлений средств на счета компаний-резидентов. 

Если компания-резидент в течение двух лет подряд соответствуют как минимум двум критериям из списка ниже, то ей нужно проводить аудит финансовой отчетности:

доход компании превышает 3 000 000 €;

чистые активы компании превышают 1 500 000 €;

в компании работает более 50 сотрудников.

Социальный налог в Португалии

Социальным налогом являются отчисления в социальные, страховые и пенсионные фонды из которых производятся дальнейшие соответствующие выплаты резидентам Португалии. Как для резидентов, так и для нерезидентов ставки этого налога одинаковые.

Все физлица, которые работают по найму платят 11% от зарплаты в качестве социального налога, этот процент автоматически вычитается работодателем из зарплаты.

Все юрлица платят социальный взнос за своих работников, расчитывая его в процентах в зависимости от размера заработной платы сотрудника. Для коммерческих компаний ставка составляет 23,75%, для некоммерческих и государственных — 22,3%.

Налог на  добавленную стоимость

Сделки по импорту и продаже товаров, оказанию услуг облагаются налогом на добавленную и его платят только юридические лица.

Размер НДС зависит от группы товаров и услуги в Португалии, а их всего три:

1. Товары и услуги по сниженной ставке: продукты питания; печатная продукция; товары и услуги для сельского хозяйства; лекарства, медицинские приборы и услуги; транспортные услуги; полный список по ссылке – ставка НДС 6 %
2. Товары и услуги, предоставляющие промежуточную плату: блюда готовые к употреблению и услуги общепита; сельскохозяйственный инвентарь; производство энергии, нефтепродукты; музыкальные инструменты; поставка электроэнергии полный список – ставка НДС 13 %
3. Остальные товары и услуги – ставка НДС 23 %

В случае, если оборот компании превышает 650 000 € в год, то оплачивать налоги и подавать налоговую декларацию нужно каждый месяц. Если оборот меньше, то раз в квартал.

Налог на прирост капитала

Налоговая ставка на прирост капитала составляет 28% и она одинаковая для физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов.

Самые типичные случаи прироста капитала – продажа недвижимости или акций. Есть момент, если акции при продаже не котируются на фондовой бирже, то налогом облагается только 50% прироста капитала с их продажи.

Нюанс также есть при продаже недвижимости. Таким образом резиденты Португалии платят только 50% с полученного дохода, в то время как нерезиденты платят налог со 100% полученного дохода. 

Доход с продажи недвижимости не всегда облагается налогом. Если резидент продает объект, который был его основным жильем, и тратит доход с продажи на покупку нового жилья, налог на прирост капитала платить не нужно. Однако если новый объект окажется дешевле, нужно уплатить налог с разницы между стоимостью продажи и покупки.

Налог на переход права собственности

При покупке недвижимости, но не позже, чем за три дня до подписания договора купли-продажи, обязательно уплачивается налог на переход права собственности. Для физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов ставка этого налога одинаковая.

В зависимости от типа недвижимости ставка данного налога немного отличается: жилая недвижимость в черте города в зависимости от суммы сделки — от 0 до 8% от суммы сделки; нежилая недвижимость — ставка 6,5%; объекты в сельской местности — 5%.

Ставка налога на переход права собственности на недвижимость в 2021 году

Тип недвижимости	Сумма сделки	Налоговая ставка
Жилая недвижимость в городах	До 92 407 €	0%

 

Гербовый сбор в Португалии

Гербовый сбор является одинаковым для физических и юридических лиц, для резидентов и нерезидентов. Он оплачивается при таких сделках как покупка недвижимости, продаже бизнеса или доли в бизнесе, во время заключения договоров наследования или дарения, в некоторых других ситуациях.

Тип сделки	Ставка гербового сбора
Покупка недвижимости	0,8%
Продажа бизнеса или доли в бизнесе	5%
Дарение	10%
Наследование	10%

 

Что интересно, в Португалии нет отдельного налога на дарение или наследование недвижимости, но предусмотрен гербовый сбор при заключении подобных сделок в размере 10% от стоимости объекта. 

Муниципальный налог на недвижимость в Португалии

В Португалии предусмотрена оплата ежегодного налога на владение недвижимостью — Муниципальный налог.

В сельской местности ставка единая — 0,8%. Для объектов недвижимости в пределах городов муниципальный налог составляет от 0,3 до 0,5% от стоимости объекта и размер ставки определяется муниципалитетом. Резиденты и нерезиденты, юрлица и физлица уплачивают его единым ставкам.

И еще один важный момент, который нужно упомянуть: если сумма налога превышает 100 €, то его можно уплачивать равными частями два или три раза в год. Исходя из этого существует определенный график уплаты муниципального налога:

Сумма налога	Когда нужно платить
До 100 €	В мае
От 100 до 500 €	В мае и ноябре
От 500 €	В мае, августе и ноябре

Если стоимость объекта больше 600 000 €, то разница свыше этой суммы облагается дополнительным налогом, который уплачивается в сентябре. Например, если инвестор владеет апартаментами стоимостью 650 000 €, основной налог составит от 2400 до 4200 € в год в зависимости от ставки. А 50 000 € облагается дополнительным налогом по ставке 0,7%, то есть нужно заплатить еще 350 €.

Налог на дивиденды, проценты и роялти

Этот налог оплачивается по двум ставкам, в зависимости от статуса плательщика:

• 25% – для компаний-нерезидентов без постоянного представительства в Португалии (налог у источника);
• 28 % – для физлиц резидентов и нерезидентов, компаний-резидентов.

Как избежать двойного налогообложения на доход в двух странах

Часто случается, что собственники компаний или недвижимости которая приносит доход ведут свою деятельность сразу в нескольких странах. Например, собственник является налоговыим резидентом Украинны или России и получает доход не только в своей стране, но и в Португалии, то по закону его компании нужно платить подоходный налог в обеих странах. В Украине или России — на весь полученный доход, независимо от того, в какой стране он его получил, а в Португалии — только на доход, полученный в пределах этой страны.

Для избежания подобной ситуации между рядом стран подписан СИДН – согласшение об избежании двойного налогообложения, согласно которого, собсвенники коимпании или недвижимости которая приносит доход могут провести перезачет налогов уплаченных в Португалии. И что важно, если ставка НДФЛ в стране налогового резидентства собственника ниже, чем в Португалии, то взаимозачет пройдет без доплат. 

Данное соглашение работает также и в обратном порядке. Если собственник является налоговым резидентом Португалии, а доход получает в стране из списка СИДН, то НДФЛ также можно перезачесть с доплатой разницы, так как ставки в Португалии выше.

Как платят налоги контролируемые иностранные компании — КИК

Существуют сценарии, при которых налог на прибыль КИК начисляется контролирующему иностранному лицу.

Это происходит когда в контролирующим лицом компании-резидента Португалии является налоговый резидент, например, Украины с долей участия в организации более 10% или 25%, а доля участия всех налоговых резидентов Украины — более 50%.

В случае если прибыль КИК превышает от 100 000 € в год, то ему нужно подавать налоговую декларацию.

Перезачитываются:

• налог на прибыль, полученную КИК в Португалии;
• налог у источника на выплату дивидендов, роялти и распределение процентов;
• налог на прибыль, полученную постоянным представительством КИК в Украине.

При расчете НДФЛ можно учесть налоги, уже уплаченные с прибыли КИК. НДФЛ уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица.

Getresidency – команда экспертов международного права из разных стран Европы. Мы помогаем найти работу, открыть или купить готовый бизнес, получить вид на жительство и паспорт другой страны, а также дополнительные услуги для вашего комфорта.

Наши специалисты помогут Вам стать резидентом страны – члена Евросоюза в самые оптимальные сроки без присущих бюрократических задержек.